据说《行政复议法》,并依附《税务行政复议法规》的切实规定,纳税义务人在申请税务复议以至在复议复核进度中依据法律享有以下责任:
一、口头申请复议的权利。
《准绳》第十七条规定,申请人申请行政复议,能够书面申请,也得以口头申请;口头申请的,复议机关应当当场记录申请人的为主气象、行政复议央求、申请行政复议的重要事实、理由和时间。
二、委托代表代为在场复议的义务。
《准则》第十五条第三款规定,申请人、第三人能够委托代表代为参加行政复议;被申请人不得委托代理人代为在场行政复议。
三、对标准性文件一并建议检查核对申请的义务。
《准则》第八条规定,纳税义务人和别的税务当事人认为税务机关的切切实进行政行为所依靠的下列规定违法,在对实际行政行为申请行政复议时,可一并向复议机关提议对该规定的核查申请:
国家税务办事处和人民政党其余单位的明确; 其余各级税务机关的分明;
省级以上地点各级人民政坛会同专门的学问部门的规定; 乡、镇人民政党的鲜明。
前款规定不含国务院各部、委员会和地点人民政坛拟订的条例,以致国家税务办事处制定的持有规则和章程效劳的标准性文件。
四、复议时期申请税务具体行政行为终止实践的义务。
依照《法则》第八十五条的分明,行政复议时期申请人有权申请终止实践税务具体行政作为,复议机关感觉其要求合理的,决定停止推行。
五、查阅被申请人答辩材质的权利。
《准则》第四十一条规定,申请人和第二个人能够查阅被申请人提议的书面回应、作出具体行政作为的凭证、依靠和其余关于资料,除关系国家机密、商业秘密或许个人隐秘外,复议机关不得拒却。
六、撤回复议申请的义务。
《准绳》第四十五条规定,行政复议决定作出前,申请人必要退回行政复议申请的,经证实理由,能够撤回;撤回行政复议申请的,行政复议终止。
七、遇规定情况聊到行政诉讼的权利。
《法则》第八十三条规定,对行政复议申请,复议机关决定不予受理或然受理后超越复议期限不作答复的,纳税义务人和别的税务当事人能够自选用不予受理决定书之日起只怕行政复议期满之日起二日内,依据法律向人民法庭谈到行政诉讼。
《准绳》第六条规定,纳税义务人及其余税务当事人对税务行政复议决定不服的,能够遵照《商法》的规定向法庭聊起行政诉讼。依据《民法通则》第五十四条和新《税收征管法》第四十六条的规定,申请人不服复议决定的,能够依据法律向人民法庭谈到诉讼。
八、申请复议不缴费的职务。
《法规》第三十二条规定,复议机关受理行政复议申请,不得向申请人收取别的花销。复议活动所需经费,应当列入本活动的行政治经济学习话费,由本级财政授予保障。
九、一并建议行政赔偿央浼的职务。
《法规》第四十四条规定,申请人在申请行政复议时能够一并建议游政赔偿诉求,复议机关对相符国家赔偿法的关于规定相应授予赔偿的,在支配撤除、更改具体行政作为只怕确认实际行政行为违规时,应当同有时候调整被申请人依据法律予以赔偿。

发布文书单位:国家税务分公司

文  号:国税发[1999]177号

颁发日期:1999-9-23

施行日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

  《中国行政复议法》(以下简单称谓行政复议法)于1999年3月1日起执行。它是继行政法、江山赔偿法、行政处分法之后又一部正式市直机关行政行为的要紧法律。该法的颁发推行,对于增举政府机关内部监督、制约,促实直属机关法定、正确地行使职权,维护公民、法人和别的团伙的合法权益具有重大体义。为了全面、正确地贯彻实实践政复议法,切实依据行政复议法的鲜明作好税务行政复议专门的学问,国家税务总局制定了《税务行政复议准绳(实践)》。现将该法规印发给您们,请认真根据实践。推行中有什么问题和提议,请立刻告知总局(政策准则司),以便改正和周密。

  税务行政复议准则(实行)

  第一章 总  则

  第一条 为了堤防和纠正违法的或不当的税务具体行政行为,保养纳税义务人及别的税务当事人的合法权利和利益,保障和监察和控制税务机关依据法律行使职权,依据《中国行政复议法》和任何关于法律、法则的明显,拟定本法则。

  第二条 纳税义务人和其余税务当事人以为税务机关的具体行政作为入侵其合法权利和利益,可依据法律向税务行政复议机关申请复议;税务行政复议机关受理行政复议申请,作出游政复议决定,适用本法规。

  第三条 本法则所称税务行政复议机关(以下简单称谓复议机关),是指依据法律受理行政复议申请,对切举行政行为开展核算并作出宣判的税务机关。

  第四条 复议机关担任税收法律制度职业的部门(以下简单的称呼法律制度工作机关)具体办理行政复议事项,实行下列职责:

  (一)受理行政复议申请;

  (二)向有关团协会和人口考查取证,查阅文件和资料;

  (三)核实提请行政复议的求举办政行为是或不是合法与对头,制订行政复议决定;

  (四)管理大概转送对本准绳第八条所列有关规定的核查提请;

  (五)对被申请人违反行政复议法及本法则规定的作为,依据规定的权能和顺序提议拍卖提议;

  (六)办理因不性格很顽强在大喜大悲或巨大压力面前不屈行政复议决定谈到行政诉讼的应诉事项;

  (七)对属下税务机关的行政复议职业進展反省和监察;

  (八)办理行政复议案件的赔付事项;

  (九)办理行政复议、诉讼、赔偿等案件的总括、报告职业。

  第五条 复议机关实试行政复议职分,应当固守合法、公正、公开、及时、方便人民群众的尺度。坚持不懈有错必纠,保证法律、法则的不利推行。

  第六条 纳税义务人及别的税务当事人对税务行政复议决定不性格很顽强在山高水险或巨大压力面前不屈的,能够依据国际法的鲜明向人民法庭谈到行政诉讼。

  第二章 税务行政复议范围

  第七条 复议机关受理申请人对下列具体行政行为不性格很顽强在暗礁险滩或巨大压力面前不屈提出的行政复议申请:

  (一)税务机关作出的征税行为:

  1.征收税款、加收滞纳金;

  2.扣缴职务人、受税务机关管理委员会托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

  (二)税务机关作出的勒令纳税义务人提供纳税承保行为。

  (三)税务机关作出的税收保全措施:

  1.书面通告银行照旧别的金融机构暂停支付积贮;

  2.扣留、查封商品、货品或别的资金财产。

  (四)税务机关未顿时撤废税收保全措施,使纳税义务人等合法权利和利益遭逢到损伤失的一坐一起。

  (五)税务机关作出的税收强迫试行措施:

  1.书面通报银行依然别的金融机构从其积贮中扣缴税款;

  2.管理拘禁、查封的货色、货色或别的资金财产。

  (六)税务机关作出的税务行政惩办行为:

  1.罚款;

  2.没收违法所得;

  3.停下出口退税权。

  (七)税务机关不予依据法律办理或应没错作为:

  1.唱对台戏审查批准减免税或讲话退税;

  2.批驳抵扣税款;

  3.不予退还税款;

  4.不予颁发税务登记证、贩售收据;

  5.不予开具完税凭证和出示票据;

  6.不予确定为增值税常常纳税人;

  7.不予核算延期申报、批准延期缴纳税款。

  (八)税务机关作出的裁撤增值税日常纳税义务人资格的一言一动。

  (九)税务机关作出的照拂出境管理机关阻止出境行为。

  (十)税务机关作出的其余税务具体行政行为。

  第八条 纳税义务人和任何税务当事人以为税务机关的如闻其声行政作为所依赖的下列规定非法,在对实际行政作为申请行政复议时,可一并向复议机关建议对该规定的核准申请:

  (一)国家税务办事处和人民政坛别的机关的规定;

  (二)其余各级税务机关的分明;

  (三)市级以上地方各级人民政坛会同专门的学业部门的分明;

  (四)乡、镇人民政党的明确。

  前款规定不含人民政坛各部、委员会和地点人民政党制订的典章,以致国家税务根据地制定的有所规则和章程遵循的标准性文件。

  其三章 税务行政复议管辖

  第九条 对市级以下各级国家税务总局作出的税务具体行政行为不服的,向其上超级机关提请行政复议;对市级国税局作出的切实可行行政行为不性格很顽强在艰难曲折或巨大压力面前不屈的,向国家税务部申请行政复议。

  第十条 对市级以下各级地税局作出的税务具体行政行为不性格很顽强在艰难曲折或巨大压力面前不屈的,向上一流机关提请复议;对县级地税局作出的切切实进行政行为不服的,向国家税务总局或市级人民政坛提请复议。

  第十二条 对国家税务根据地作出的维妙维肖行政行为不性格很顽强在暗礁险滩或巨大压力面前不屈的,向国家税务办事处提请行政复议。对行政复议决定不性格很顽强在困难重重或巨大压力面前不屈,申请人能够向人民法庭聊起行政诉讼;也得以向人民政坛报名裁断,人民政党的公判为终结裁断。

  第十三条 对本法规第九条、第十条、第十六条规定以外的任何活动、组织等作出的税务具体行政行为不服的,遵照下列规定申请行政复议:

  (一)对税务机关依法设立的派出机构,依据法律、法则或然规则和章程的鲜明,以本人名义作出的税务具体行政行为不服的,向设立该派出机构的税务机关申请行政复议。

  (二)对扣缴职务人作出的扣缴税款行为不性格很顽强在山高水险或巨大压力面前不屈的,向主办该扣缴职分人的税务机关的上一流税务机关申请复议;对受税务机关管理委员会托的单位作出的代征税款行为不性格很顽强在艰难险阻或巨大压力面前不屈的,向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。

  (三)对国税局和地税局合营作出的切举行政作为不服的,向国家税务总局申请复议;对税务机关与任何机关联同盟出的具体行政作为不性格很顽强在千难万险或巨大压力面前不屈的,向其多头上顶尖市直机关申请复议。

  (四)对被收回的税务机关在裁撤前所作出的切进行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关的上超级税务机关申请行政复议。

  有前款所列景况之一的,申请人也足以向实际行政行为发生地的省级地点人民政坛建议行政复议申请,由接纳报名的省级地点人民政党依据法律举行传递。

  第四章 税务行政复议申请

  第十五条 纳税义务人及别的税务当事人对本准绳第七条第(一)项行为不服,应当先向复议机关提请行政复议,对复议决定不服,再向法院控诉。

  申请人按前款规定申请行政复议的,必得先依据税务机关依据准则、民法通则律规定的税额、期限缴纳也许投降税款及滞纳金,然后能够在接到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内提议游政复议申请。

  第十一条 申请人对本法规第七条第(一)项以外的其余税务具体行政行为不服,能够报名行政复议,也足以一直向人民法庭聊起行政诉讼。

  第十六条 申请人能够在摸清税务机关作出切进行政行为之日起60日内提议行政复议申请。

  因不可抗拒或许被申请人设置障碍等任何正当理由贻误法定申请为期的,申请为期自障碍扼杀之日起一而再总括。

  第十二条 申请人申请行政复议,能够书面申请,也能够口头申请;口头申请的,复议机关应当当场记录申请人的为主气象、行政复议诉求、申请行政复议的基本点事实、理由和时间。

  第十二条 依据法律谈到行政复议的纳税义务人或此外税务当事人为税务行政复议申请人,具体是指纳税职务人、扣缴职务人、纳税法人和其他税务当事人。

  有权申请行政复议的公民呜乎哀哉的,其近妻孥可以申请行政复议;有权申请行政复议的平民为无行为本事人照旧约束行为本领人,其法定代表能够代办申请行政复议。

  有权申请行政复议的行为人或许别的团队发出归并、分立或终止的,担负其义务的担当者或任何团伙得以申请行政复议。

税务行政复议申请人享有哪些权利,国家税务总局关于印发最新金沙js官方网站:。  与申请行政复议的现实性行政作为有利害关系的别的公民、法人或许别的团伙,能够看作第多人插手行政复议。

  申请人、第多人可以委托代表代为到场行政复议;被申请人不得委托代理人代为在场行政复议。

  第十九条 纳税义务人或任何税务当事人对税务机关的切实可行行政作为不服申请行政复议的,作出切进行政行为的税务机关是被申请人。

  第十二条 申请人向复议机关提请行政复议,复议机关已经受理的,在合法行政复议期限内申请人不得再向人民法庭投诉;申请人向法庭谈起行政诉讼,人民法庭已经依法受理的,不得报名行政复议。

  第五章 税务行政复议受理

  第四十条 复议机关收到行政复议申请后,应当在5日内张开始审讯批,对不相符规定的行政复议申请,决定驳斥受理,并书面报告诉申诉请人;对相符规定,可是不归属本活动受理的行政复议申请,应当告知申请人向有关行政复议机关建议申请。

  第四十七条 对相符规定的行政复议申请,自复议机关法制专业机构接收之日起即为受理;受理行政复议申请,应书面告知申请人。

  第四十九条 对应该先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服再向人民法庭谈到行政诉讼的切实可行行政作为,复议机关决定批驳受理也许受理后超过复议期限不作答复的,纳税义务人和其他税务当事人可以自接到不予受理决定书之日起抑或行政复议期满之日起四十19日内,依法向人民法庭聊到行政诉讼。

  依据本法规第四十五条规定延长行政复议期限的,以延长后的光阴为行政复议期满时间。

  第三十二条 纳税义务人及别的税务当事人依据法律指骑行政复议申请,复议机关无正当理由不予受理且申请人未有向法庭提及行政诉讼的,上级税务机关应当责令其受理;必要时,上级税务机关也能够直选用理。

  第三十八条 行政复议时期税务具体行政作为不销声匿迹实施;但是,有下列情况之一的,能够告一段落执行:

  (一)被申请人感觉须要甘休执行的;

  (二)复议机关以为必要甘休实践的;

  (三)申请人申请终止实践,复议机关以为其须求合理,决定截止施行的;

  (四)法律、规定终止实施的。

  第六章 税务行政复议决定

  第七十四条 行政复议原则上运用书面调查的艺术,不过申请人提议要求依然法律制度政府机构以为有供给时,应当听取申请人、被申请人和第1个人的意见,并能够向有关团组织和人士考查询问意况。

  第八十九条 复议机关法律制度工作部门应该自受理行政复议申请之日起7日内,将行政复议申请书副本大概行政复议申请笔录复印件发送被申请人。被申请人应当自接到申请书副本大概申请笔录复印件之日起11日内,提议书面回应,并交付当初作出具体行政行为的凭据、依靠和此外关于资料。

  第二十六条 申请人和第四人能够查阅被申请人建议的书皮回应、作出具体行政作为的证据、依附和别的关于资料,除涉及国家机密、商业秘密只怕个人隐秘外,复议机关不得拒绝。

  第七十二条 在行政复议进度中,被申请人不得自行向申请人和其它有关团协会大概个体收证。

  法制专业机关依照本准绳第四条第(二)项规定的任务所收获的关于资料,不得作为扶持被申请人具体行政作为的凭证。

  第四十八条 行政复议决定作出前,申请人须要撤回行政复议申请的,经证实理由,能够撤回;撤回行政复议申请的,行政复议终止。

  第七十条 申请人在报名行政复议时,依赖本准绳第八条规定协同提议对关于规定的查处提请的,复议机关对该规定有权管理的,应当在12日内依据法律管理;无权管理的,应当在7日内依照法定程序转送有权管理的市直机关依据法律处理,有权管理的直属机关应有在60日内依据法律管理。管理时期,中止对切进行政行为的审核。

  第八十四条 复议机关在对被申请人作出的求进行政行为开展复核时,以为其依靠不合规,本活动有权管理的,应当在十日内依据法律管理;无权处理的,应当在7日内依据法定程序转送有权管理的国家机关依据法律管理。管理时期,中止对切实行政行为的核查。

  第四十四条 法律制度职业机关应有对被申请人作出的现实性行政作为实行合法性与适当性考察,建议意见,经复议机关领导同意,依据下列规定作骑行政复议决定:

  (一)具体行政作为断定事实清楚,言辞凿凿,适用依赖精确,程序合法,内容特别的,决定维持。

  (二)被申请人不施行法定职分的,决定其在一准时限内推行。

  (三)具体行政行为有下列情况之一的,决定废除、更改或然确认该具体行政行为违法;决定撤废或然确认该具体行政作为违规的,能够命令担任被申请人在必然期限内重新作出具体行政作为:

  1.事实不清、证据不足的;

  2.适用凭仗错误的;

  3.违背法定程序的;

  4.超过或然滥用权势的;

  5.现进行政作为肯定不当的。

  复议机关勒令被申请人重新作出切进行政行为的,被申请人不得以同等的真实情状和理由作出与原具体行政作为等同或许基本相仿的切进行政行为。

  (四)被申请人不遵照本准则第四十四条的规定建议书面回答,提交当初作出具体行政作为的证据、依赖和别的关于资料的,视为该具体行政作为并未有证据、依赖,决定收回该具体行政行为。

  重大、疑难的复议申请,复议机关应集体钻探决定。重大、疑难复议申请的正规化,由各复议机关自行分明。

  第四十八条 申请人在申请行政复议时能够一并提议行政赔偿须要,复议机关对符合国家赔偿法的关于规定相应付与赔偿的,在支配撤废、更动具体行政行为也许确认实际行政行为违法时,应当同期控制被申请人依据法律予以赔偿。

  申请人在申请行政复议时未有建议行政赔偿央浼的,复议机关在依据法律调节收回或许转移原具体行政行为规定的税款、滞纳金、罚钱以致对资金财产的拘系、查封等强迫措施时,应当并且勒令被申请人退还税款、滞纳金和罚钱,消亡对资产的禁闭、查封等强迫措施,或然赔偿相应的价款。

  第四十九条 复议机关应当自受理提请之日起60日内作出游政复议决定。情形复杂,不能够在规定时限内作骑行政复议决定的,经复议机关官员批准,能够适用延长,并告知申请人和被申请人;但是延长时间限最多不超越三日。

  复议机关作骑行政复议决定,应当制作行政复议决定书,并盖章印章。

  行政复议决定书一经送达,即发生法律遵守。

  第四十一条 被申请人应当推行行政复议决定。

  被申请人不实践大概无正当理由拖延实施行政复议决定的,复议机关可能有关上级行政单位应有命令负担其有效期试行。

  第八十一条 申请人逾期不控诉又不施行行政复议决定的,或然不实行最后裁定的行政复议决定的,依照下列规定分别管理:

  (一)维持具体行政行为的行政复议决定,由作出具体行政作为的直属机关依据法律压迫试行,或许申请法庭强迫实施。

  (二)退换具体行政行为的行政复议决定,由复议机关依法压迫实践,大概申请人民法庭强迫实践。

  第七章 附  则

  第八十四条 复议机关、复议机关工作职员及被申请人在行政复议活动中,有违反行政复议法及本法则规定的表现,按《中国行政复议法》第六章的规定,深究法律义务。

  第八十四条 复议机关受理行政复议申请,不得向申请人收取别的开支。复议活动所需经费,应当列入本活动的行政治经济学习开销,由本级财政赋予保障。

  第八十七条 复议机关在受理、检查核对、决定复议申请经过中,可使用复议专项使用章。

  不予受理决定书和复议决定书等首要法律文书应打字与印刷复议机关印章。

  第七十条 复议时期的乘除和行政复议文书的送达,依据民诉法至于期间、送达的分明实行。

  本法规关于税务行政复议时期有关“5日”、“7日”的规定是指职业日,不含节日假期日。

  第八十八条 本准则自1996年三月1日起执行。1992年八月6日国家税务总局以国税发[1993]119号文发布的《税务行政复议准则》同一时间废止。

  附:税务行政复议文书格式(一至七)

  税务行政复议文书格式之一

  口头复议申请登记表

编号:

  申请人   

姓名 

    

电话    

    

住 址  

    

邮编  

    

单 位  

    

法定代表人  

    

地 址  

    

 邮编  

    

电话  

    

委托代表  

      

被申请人  

 机关名称  

    

负责人  

    

 地 址  

    

 邮编  

    

电话  

    

切切实进行政作为  

    

复议乞请与真情理由  

             

备注  

      

申请人签名或盖章  

      

 申请 时间  

      

  口头申请复议查询联

  编号:

  ____________(申请人)不服_________(被申请人)__________年_____月______日作出的__________(税务具体行政行为),于_______年_____月_______日建议了口头复议申请。

  注:此联由申请人保存,以备查询。

  税务行政复议文书格式之二

  __________税务部受理复议公告书

  税复受字(  )第  号_________(申请人):你(单位)不服_______(被申请人)_____年_____月____日作出的________(税务具体行政作为)复议申请收悉。经济调查批,决定自接收复议申请书之日(______年______月______日)起授予受理。

  复议专项使用章年 月 日税务行政复议文书格式之三_________税务分部不予受理复议裁决书税复不受字(  )第  号__________(申请人):你(单位)不服_________(被申请人)______年_____月_____日作出的________(税务具体行政行为)复议申请收悉。

  经审查,____________(不相符条件的具体处境),该申请不切合受理复议条件。根据______的显著,本复议机关裁决不予受理。如不服本裁断,可以在接到本裁定书之日起17日内向人民法庭谈到行政诉讼。

  复议机关印章年 月 日

  税务行政复议文书格式之四

  ___________税务办事处中止复议布告书(一)

  税复止字(  )第  号_________(申请人):你(单位)不服_________(被申请人)_____年_______月_____日作出的_________(税务具体行政作为),并依法对该具体行政行为所根据的________(规定)提请审核。本复议机关将依法对该规定实行拍卖〔或有法可依将该规定转送_________(市直机关)实行管理〕。依照《中国行政复议法》第八十一条的分明,决定中止对切进行政行为的复议复核。

  复议专项使用章年 月 日注:本文书适用于申请人对具体行政作为依赖的规定申请检查核对的状态。

  税务行政复议文书格式之五

  ___________税务总局中止复议通知书(二)

  税复止字(  )第  号_______(申请人):你(单位)不服________(被申请人)____年____月______日作出的_______(税务具体行政作为),依据法律建议复议申请。经初步考察,本复议机关感觉该具体行政作为所根据的_____(规定)与_________(法律、准绳、规则和章程)的明确不符。本复议机关将依据法律对该规定举办管理〔或有法可依将该规定转送______(其余活动)举办管理〕。依据《中中原人民共和国行政复议法》第三十九条的规定,本复议机关调整暂停对具体行政作为的复议复核。

  复议专项使用章

  年 月 日

  注:本文书适用于复议机关认为实际行政行为所依据的分明违法的图景。

  税务行政复议文书格式之六

  _____________税务总局延长复议期限布告书

  税复延字(  )第  号______(申请人):你(单位)不服_______(被申请人)______年_______月____日作出的_________(税务具体行政作为),依据法律建议复议申请,作者局已经受理。由于案件复杂,难以在60日内作出复议决定。依照《中国行政复议法》第四十六条的规定,经局领导批准,决定延长复议期限______日。

  复议专项使用章

  年 月 日

  税务行政复议文书格式之七

  ______________税务总局税务行政复议决定书

  税复决字(  )第  号申请人:姓名、性别、年龄、职业、住址(法人或别的组织名称、地址)。

  法定代表人:姓名、性别、年龄、职分、住址。

  委托代表:姓名、性别、年龄、专门的职业、住址。

  被申请人:名称、地址。

  法定代表人:姓名、职分。

  申请人不服_______(被申请人)_____年________月______日作出的_____________(税务具体行政作为),以___________为由,依法向我局申请复议,须求__________.我局于______年_______月_______日以___________________(受理公告书名称及文号)决定受理。

  现查明:_________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________.作者局认为:_______________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________.依据_____________规定,现作出以下复议决定:______________________________________
____________________________________________________________________________________.申请人对本复议决定不性格很顽强在山高水险或巨大压力面前不屈,能够在选拔本复议决定书之日起十八日内向人民法庭提及行政诉讼。

  复议机关印章年 月 日

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